財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅的通知》，《通知》稱為促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年2月1日起對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。《通知》規(guī)定，將電池、涂料列入消費(fèi)稅征收范圍，在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，適用稅率均為4%。此外，對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。
針對(duì)此次政策調(diào)整，預(yù)計(jì)很多涂料企業(yè)將反應(yīng)強(qiáng)烈，焦點(diǎn)無(wú)非是如何應(yīng)對(duì)稅收政策調(diào)整帶來(lái)的成本的變化。
中國(guó)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)克難的關(guān)鍵階段，而作為新一輪稅收體制改革“排頭兵”的新消費(fèi)稅的出臺(tái)，無(wú)疑告訴我們，涂料企業(yè)已經(jīng)不可避免地走向了一個(gè)全新的發(fā)展環(huán)境。
消費(fèi)稅新政的政策取向
在國(guó)際上，消費(fèi)稅相比其他稅種，一直是個(gè)不起眼的小角色，在稅收收入的比重中持續(xù)下降。直到1970年代后期，環(huán)境和生態(tài)保護(hù)意識(shí)在西方國(guó)家開(kāi)始盛行，人們才發(fā)現(xiàn)消費(fèi)稅在其中的獨(dú)特作用，西方各國(guó)的消費(fèi)稅課征范圍又呈現(xiàn)出逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)。
此番我國(guó)涂料消費(fèi)稅征收政策的出臺(tái)，折射出的是類似的國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)取向。
消費(fèi)稅在選擇課稅對(duì)象時(shí)主要基于兩種精神：一是“寓禁于征”，如對(duì)油性漆等對(duì)環(huán)境有較大負(fù)面影響(如污染)，或是技術(shù)落后、浪費(fèi)資源等商品的課征。而長(zhǎng)期以來(lái)，資源浪費(fèi)型產(chǎn)業(yè)在我國(guó)一直沒(méi)有為自己生產(chǎn)帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)“埋單”;二是“向富人征稅”，如對(duì)一些奢侈品和高檔消費(fèi)品的課征。
據(jù)了解，2009年5月，國(guó)家安全監(jiān)管總局辦公廳公布了《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品名錄(2009年)》，VOC含量超75%的硝基纖維素涂料、熱塑性丙烯酸涂料、氯化樹(shù)脂涂料等38種涂料產(chǎn)品被列入“雙高”的黑名單。而在《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品名錄(2010年修訂版)》中，共有環(huán)烷酸鉛、甲醛樹(shù)脂交聯(lián)涂料等42種涂料產(chǎn)品被列入“黑名單”，硝基涂料等油性木器涂料將被限制發(fā)展。
事實(shí)上，中國(guó)涂料工業(yè)協(xié)會(huì)2010年曾就溶劑型木器涂料中的硝基類溶劑型木器涂料征收消費(fèi)稅提出了建議，并準(zhǔn)備上報(bào)至國(guó)家相關(guān)部門(mén)以使水性木器涂料產(chǎn)業(yè)發(fā)展獲得政策上的實(shí)質(zhì)性支持。
有業(yè)界人士表示，硝基類溶劑性木器涂料中的有機(jī)溶劑占比在720g/升之上，而且有機(jī)溶劑在噴涂過(guò)程中全部釋放到大氣之中，大量耗費(fèi)石油資源，目前消費(fèi)稅暫行條例中隊(duì)溶劑油只征收0.2元/升的消費(fèi)稅，對(duì)硝基類溶劑型木器涂料的價(jià)格達(dá)不到影響的效果，所以，中國(guó)涂料工業(yè)協(xié)會(huì)建議對(duì)硝基類溶劑型木器涂料征收消費(fèi)稅，考慮到市場(chǎng)與現(xiàn)有企業(yè)的接受程度，可分三個(gè)階段進(jìn)行征收，如2011年到2014年按照5%征收，2014年到2017年按10%征收，2017年到2020年按15%征收。
北京勵(lì)諾沃德化工科技有限公司董事長(zhǎng)陳力認(rèn)為，適度地、逐步推進(jìn)硝基類溶劑型木器涂料消費(fèi)稅征收，既可以節(jié)約寶貴的石油資源，又可以促進(jìn)木器涂料行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，以水性木器涂料逐步代替?zhèn)鹘y(tǒng)溶劑型木器涂料，增大水性木器涂料的市場(chǎng)份額。
涂界企業(yè)市場(chǎng)研究部認(rèn)為，這次國(guó)家對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，表明了中央政府通過(guò)稅收手段，限制高污染、高能耗行為的考慮，同時(shí)也表明了以稅收手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的決心。與此同時(shí)，新政的出臺(tái)也將會(huì)加快推進(jìn)我國(guó)水性漆產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。
“根據(jù)消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)變化，對(duì)消費(fèi)稅稅率和征稅范圍進(jìn)行有增有減的調(diào)整，引導(dǎo)有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，充分發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，無(wú)疑是建立宏觀調(diào)控的長(zhǎng)效機(jī)制的治國(guó)思路的具體體現(xiàn)。而資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)和調(diào)節(jié)收入再分配，都是國(guó)家發(fā)展規(guī)劃綱要中的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。”
預(yù)計(jì)，涂料消費(fèi)稅實(shí)施后，將會(huì)有不少涂料企業(yè)發(fā)出一片“叫苦聲”，但在環(huán)保與節(jié)能的宏觀主題下，此次涂料消費(fèi)稅征收還只是一次階段性調(diào)整，可能以后還將會(huì)針對(duì)涂料出臺(tái)各種相關(guān)政策。而涂料行業(yè)企業(yè)也將面臨消費(fèi)稅的極大考量。
稅收將對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整起到激勵(lì)作用
眾所周知，影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要因素是資本的投入、勞動(dòng)力的供給和技術(shù)進(jìn)步，這三者的變化都會(huì)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，但是稅收作為一只無(wú)形的手也時(shí)刻影響著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。
稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的非懲罰行的、強(qiáng)制的從私人部門(mén)向公有部門(mén)的資源轉(zhuǎn)移。在稅收產(chǎn)生以后的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間里，稅收的主要功能是側(cè)重于為國(guó)家財(cái)經(jīng)籌集收入，但隨著商品經(jīng)濟(jì)和國(guó)家職能的擴(kuò)展，稅收越來(lái)越充分顯示出作為國(guó)家干預(yù)或調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的角色。特別是進(jìn)入現(xiàn)代化的社會(huì)大生產(chǎn)后，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能能日益強(qiáng)化，成為國(guó)家宏觀調(diào)控體系中不可缺少的經(jīng)濟(jì)手段。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收利用它的稅收效應(yīng)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用。
有鑒于此，世界各國(guó)特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，都毫無(wú)例外地把稅收政策的制定與調(diào)整，視為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的有力手段。其中美國(guó)就是如此。2009年，美國(guó)推出了涂料消費(fèi)稅，就引起了五大涂料品牌巨頭的強(qiáng)烈不滿。
美國(guó)涂料消費(fèi)稅推出，愛(ài)荷華州首當(dāng)其沖。由愛(ài)荷華州選議員代表福特，布魯斯亨特和珍妮彼得森在3月5日提議了立法，建立一個(gè)涂料油漆消費(fèi)稅，包括原材料和特種涂料。該法案已通過(guò)參重兩院表決，并提交至眾議院籌款委員會(huì)。
與以往只在上游石化原料類征稅不同的是，本次提案對(duì)準(zhǔn)了涂料油漆成品，涂料消費(fèi)稅提案-美國(guó)眾議院588號(hào)文件將對(duì)每單位涂料實(shí)行征稅，并首先施行在愛(ài)荷華州，加利福尼亞州和得克薩斯州也將隨后開(kāi)征并逐步在全美推廣，該稅并不適用于廢液，封口或自噴漆，將用于資助兒童鉛中毒預(yù)防計(jì)劃基金。
總部設(shè)在愛(ài)荷華州的鉆石油漆公司，也是最大的市場(chǎng)占有在愛(ài)荷華州，“在如此脆弱的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)我們征稅，實(shí)在是難以令人接受，涂料油漆并不屬于奢侈品”，該公司首席執(zhí)行官德魯沃格爾說(shuō)，鉆石漆公司擬聯(lián)合PPG、宣威威廉姆斯、威士伯、杜邦等五家美國(guó)最大的涂料公司向國(guó)會(huì)提交陳述。據(jù)報(bào)道，當(dāng)時(shí)已取得55個(gè)美國(guó)涂料與油漆協(xié)會(huì)NPCA會(huì)員聯(lián)名支持，涂料消費(fèi)稅征收法案的通過(guò)在整個(gè)美國(guó)涂料工業(yè)掀起了不小的波瀾。
對(duì)于我國(guó)涂料產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)而言，當(dāng)前仍不夠合理，低技術(shù)含量產(chǎn)品過(guò)多，高技術(shù)含量產(chǎn)品嚴(yán)重依賴國(guó)外進(jìn)口或被外資涂料企業(yè)掌控，仍需進(jìn)一步“糾偏”。
當(dāng)前，我國(guó)涂料產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整已進(jìn)入一個(gè)新的階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)需要進(jìn)一步向適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展階段和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整要求的方向升級(jí)，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。而“國(guó)家出臺(tái)的涂料消費(fèi)稅征收政策，將會(huì)有力地推動(dòng)費(fèi)涂料產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)。”業(yè)內(nèi)人士表示，比如通過(guò)提高自主創(chuàng)新能力，加大高技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度;此外，改變產(chǎn)品銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)，增加水性漆的比例。
涂界企業(yè)市場(chǎng)研究部認(rèn)為，針對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，雖然會(huì)增大涂料企業(yè)的成本壓力，但也會(huì)使得企業(yè)為追求利潤(rùn)最大化而采取優(yōu)化升級(jí)技術(shù)來(lái)規(guī)避政策的負(fù)面影響。使企業(yè)從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，從高耗能、高污染向綠色環(huán)保轉(zhuǎn)變。
當(dāng)前，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主線是以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主，而作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重要部分的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，也必然要做出重大的調(diào)整，即政府將逐步按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律來(lái)指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，規(guī)劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，調(diào)節(jié)各產(chǎn)業(yè)間的相互關(guān)系及其結(jié)構(gòu)變化，以推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的成功建立。實(shí)踐證明，稅收政策對(duì)包括涂料在內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化作用十分重要。
不過(guò)，有專家表示，目前，受多種因素的影響，稅收政策在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的應(yīng)有功能未得到充分、有效的發(fā)揮，其在政策取向、政策組合、政策手段運(yùn)用等方面還有諸多問(wèn)題亟待解決，政策作用和政策潛力也還有待進(jìn)一步挖掘。
因此，“涂料消費(fèi)稅政策究竟能起到多大作用，尚不得而知。但可以肯定的是，單純依靠一項(xiàng)消費(fèi)稅政策就想達(dá)到加快水性漆的發(fā)展進(jìn)程，推動(dòng)涂料產(chǎn)業(yè)發(fā)展，顯然是行不通的，還必要要配合其他產(chǎn)業(yè)政策的綜合實(shí)施，才能有效促進(jìn)涂料產(chǎn)業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展。”涂界研究部認(rèn)為。
產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級(jí)成最佳路徑
就對(duì)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的影響而言，此次涂料消費(fèi)稅改革對(duì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響更為深遠(yuǎn)。
稅收主要通過(guò)收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來(lái)發(fā)揮作用。消費(fèi)稅的征收會(huì)提高商品售價(jià)，人們?cè)谑杖氩蛔兊那闆r下，自然會(huì)減少消費(fèi)量，這就是收入效應(yīng);同時(shí)，還有很多消費(fèi)者或者企業(yè)選擇沒(méi)有征收消費(fèi)稅的同類商品來(lái)替代被征稅的商品，這就是替代效應(yīng)。對(duì)涂料征稅，將會(huì)使人們更多地選擇墻紙、免漆板和其他替代材料來(lái)裝飾家庭，或選擇更為先進(jìn)的材料來(lái)涂裝物品。
由于環(huán)保主義的盛行，涂料等產(chǎn)品的替代材料在市場(chǎng)上層出不窮;據(jù)報(bào)道，德國(guó)一位科技人員近日開(kāi)發(fā)了一種新型手機(jī)材料，可以替代手機(jī)涂料，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)了防水功能，而且質(zhì)感毫不遜色于涂料涂裝后的效果。此外，一些其他的新材料也在逐步替代涂料產(chǎn)品。
業(yè)內(nèi)人士表示，對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，短期內(nèi)的確會(huì)影響到涂料企業(yè)的成本和銷(xiāo)量，但是，涂料企業(yè)同樣可以通過(guò)對(duì)涂料的技術(shù)改進(jìn)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，研發(fā)更環(huán)保、更高性能的水性漆產(chǎn)品來(lái)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。事實(shí)上，我們看到，水性漆技術(shù)已經(jīng)逐步走向成熟了。
而加快對(duì)水性漆的研究和產(chǎn)業(yè)化，將會(huì)極大降低對(duì)石油產(chǎn)品等傳統(tǒng)能源的依賴，不但規(guī)避消費(fèi)稅對(duì)企業(yè)帶來(lái)的不利影響，也保護(hù)了環(huán)境。因水性漆綠色環(huán)保，安全節(jié)能，屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)品，可以通過(guò)免稅來(lái)降低其價(jià)格，鼓勵(lì)人們購(gòu)買(mǎi)使用。
可見(jiàn)，在上述的宏觀背景下，不管利益受到影響的涂料企業(yè)怎樣怨怨艾艾，試圖用各種或明或暗的方法與政府討價(jià)還價(jià)都是不明智的，讓自己的企業(yè)盡快進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和技術(shù)升級(jí)才是應(yīng)對(duì)此次稅改最佳的路徑。
通過(guò)技術(shù)進(jìn)步，不僅能規(guī)避消費(fèi)稅帶來(lái)的成本提升，還能搶占行業(yè)的技術(shù)制高點(diǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，我們很多涂料企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不注意節(jié)能和環(huán)保，不重視技術(shù)創(chuàng)新，只能蝸居在世界產(chǎn)業(yè)鏈條的最低端，有點(diǎn)風(fēng)吹草動(dòng)往往就會(huì)倒下一大片。
“這對(duì)涂料企業(yè)不利，對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展同樣不利。造成這一局面的原因是多方面的，政策因素也是重要的一環(huán)。”涂界企業(yè)市場(chǎng)研究部認(rèn)為，雖然消費(fèi)稅作為輔助稅種，此次稅費(fèi)改革的效力有限，但卻清晰地傳達(dá)出國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的信號(hào)。從這個(gè)角度看，消費(fèi)稅調(diào)整的一小步，卻是促進(jìn)涂料產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一大步。
征收涂料消費(fèi)稅將導(dǎo)致上下游產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本上升，也將引發(fā)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的利潤(rùn)再分配;與此同時(shí)，也將迫使產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新和升級(jí)。
